12/2/2018
一、外币交易
二、外币财务报表折算
三、披露
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一、外币交易
(一)外币交易的种类
(二)记账本位币选定时应考虑的因素
(三)选定境外经营的记账本位币时还应考虑的因素
(四)即期汇率和即期汇率近似汇率
(五)外币交易的会计处理
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(一)外币交易种类
外币交易,是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。包括:
4、外币投资业务
5、其他以外币计价或者结算的交易。
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(二)记账本位币选定时应考虑的因素
该货币主要影响商品和劳务的销售价格
该货币主要影响商品和劳务所需的人工、材料和其他费用
融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所用的货币
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(三)选定境外经营的记账本位币时还应考虑的因素
境外经营对其所从事的活动是否有很强的自主性
境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比例
境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
注:境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构;在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同与企业记账本位币,也视同境外企业。
记账本位币一经确定,不得随意变更
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(四)即期汇率和即期汇率近似汇率
1、“即期汇率”,通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。
但,外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,应当交易实际采用的汇率,即银行买入价或银行卖出价。
例如,以人民币买入1000美元,当日中间价1美元=,银行卖出价1美元=.
借:银行存款(美元) 8100
财务费用—汇兑差额 50
贷:银行存款(人民币) 8150
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2. 即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”,通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。
通常,可以采用交易发生日的即期汇率折算,汇率波动不大的,为简化核算,也可采用交易发生日与即期汇率近似的汇率。但前后各期不得随意变动。
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(五)外币交易的会计处理
注意:与购建或生产符合资本化条件的资产相关产生的汇兑差额,适用企业会计准则第17号—借款费用;
4、外币投资业务
5、其他以外币计价或者结算的交易
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资产负债表日(期末)的会计处理
(1)外币货币性项目的处理
因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用,计入当期损益,同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
货币性项目:是企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。如:银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等;应付账款、其他应付款、长期应付款等
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