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国际投资头寸表

头寸（position）也称为“头衬”就是款项的意思，是金融界及商业界的流行用语。如果银行在当日的全部收付款中收入大于支出款项，就称为“多头寸”，如果付出款项大于收入款项，就称为“缺头寸”。对预计这一类头寸的多与少的行为称为“轧头寸”。到处想方设法调进款项的行为称为“调头寸”。如果暂时未用的款项大于需用量时称为“头寸松”，如果资金需求量大于闲置量时就称为“头寸紧”。

在期货业务中播报

比如在期货开户交易中建仓时，买入期货合约后所持有的头寸叫多头头寸，简称多头；卖出期货合约后所持有的头寸叫空头头寸,简称空头。商品未平仓多头合约与未平仓空头合约之间的差额就叫做净头寸。只是在期货交易中有这种做法，在现货交易中还没有这种做法。

在外币业务中播报

在外币交易中，“建立头寸”是开盘的意思。开盘也叫敞口，就是买进一种货币，同时卖出另一种货币的行为。开盘之后，长了（多头）一种货币，短了（空头）另一种货币。选择适当的汇率水平以及时机建立头寸是盈利的前提。如果入市时机较好，获利的机会就大；相反，如果入市的时机不当，就容易发生亏损。净头寸就是指开盘后获取的一种货币与另一种货币之间的交易差额。

其他衍伸播报

另外在金融同业中还有扎平头寸、头寸拆借等说法。

头寸日有分很多种的：第一头寸日（期货交割过程的第一日）等等，多数就是指对款项动用的当日。

什么是汇兑损益？汇兑损益是怎样产生的？

关于汇兑损益，不同的人有不同说法，它的影响也是可大可小。今天我们就通过这篇文章了解一下汇兑损益的相关知识。

汇兑损益亦称汇兑差额，就是由于汇率的浮动所产生的结果。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。

非本币的货币性资产及负债才会带来汇兑损益

这里的非本币的货币性资产及负债，如对一家以人民币记帐的中国公司来说，那么非人民币的存款、现金、应收款、应付款、银行借款或应付债券，都属于非本币的货币性资产及负债。因为这些资产或负债，你将来要以外币收款或者外币付款，那么未来收款或付款时的汇率与当前记帐的汇率的差，就是汇兑损益。

举个例子来说，假如一家企业10月进口了200万美元的设备，其中100万美元10月初支付，还有100万美元11月末后支付，假如10月初的美元汇率是6.65，而11月末的美元汇率是6.85，本币是人民币。那么，在10月份采购设备时，这台价值200万美元的设备价值折人民币就是1330万，其中付了100万美元，欠供应商100万美元。到11月末支付余下的100万美元时，向银行按美元汇率6.85购汇支付，实际支付了685万人民币，那么这685万中，665万是设备价值，20万就是汇兑损失(汇兑损益包括了汇兑收益与汇兑损失两种情况)。这是实际发生的汇兑损益。

有的人会问，如果现在还没支付，一年后才付，到时美元汇率跌了，那么是不是就没有这20万元的汇兑损失了?

答案是否定的。对你要支付的外币款项，虽然目前不一定要支付，但是会计核算上，是要求按每个月末的汇率，对企业月末的外币现金、存款及未来需要以外币收取的应收款及以外币支付的应付款、银行借款、应付债券，重新核定其折算为人民币(假定本币是人民币)后的价值，与记账时的价值比较，差额记入汇兑损益。假如说未来人民币对美元的汇率又升回来，那么届时再记为汇兑收益，不过，这已经不属于当前这个会计期间，而是未来的一个会计期间了。就象上市公司持有的可交易的金融资产–股票，如果今年跌了，即使没有卖出去，那么股票上产生的损失也要记在今年，抵扣今年的利润;如果明年万一再涨回来了，那么涨回来的收益就记在明年的道理是一样的，尽管在这个过程中上市公司一股都没卖。

所以，简单去理解，我们可以把美元(外币)当成股票，今天花685元人民币买入一股100美元的股票，明天美元汇率涨到7了，那么我手里的股票即使不涨，100美元就等值700人民币了，无论卖没卖出，我的汇兑收益就是15元人民币;反之，如果我操作相反，是先卖后买，那么我记到帐上，汇兑损失就是15元人民币。

以上是关于“什么是汇兑损益？汇兑损益是怎样产生的？”的全部内容，想要了解更多资讯请关注中亿财经网。

企业会计准则—外币折算.ppt

文档介绍：企业会计准则第 19号–外币折算

12/2/2018

一、外币交易

二、外币财务报表折算

三、披露

12/2/2018

一、外币交易

(一)外币交易的种类

(二)记账本位币选定时应考虑的因素

(三)选定境外经营的记账本位币时还应考虑的因素

(四)即期汇率和即期汇率近似汇率

(五)外币交易的会计处理

12/2/2018

(一)外币交易种类

外币交易,是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。包括:

4、外币投资业务

5、其他以外币计价或者结算的交易。

12/2/2018

(二)记账本位币选定时应考虑的因素

该货币主要影响商品和劳务的销售价格

该货币主要影响商品和劳务所需的人工、材料和其他费用

融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所用的货币

12/2/2018

(三)选定境外经营的记账本位币时还应考虑的因素

境外经营对其所从事的活动是否有很强的自主性

境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比例

境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

注:境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构;在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同与企业记账本位币,也视同境外企业。

记账本位币一经确定,不得随意变更

12/2/2018

(四)即期汇率和即期汇率近似汇率

1、“即期汇率”,通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。

但,外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,应当交易实际采用的汇率,即银行买入价或银行卖出价。

例如,以人民币买入1000美元,当日中间价1美元=,银行卖出价1美元=.

借:银行存款(美元) 8100

财务费用—汇兑差额 50

贷:银行存款(人民币) 8150

12/2/2018

2. 即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”,通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。

通常,可以采用交易发生日的即期汇率折算,汇率波动不大的,为简化核算,也可采用交易发生日与即期汇率近似的汇率。但前后各期不得随意变动。

12/2/2018

(五)外币交易的会计处理

注意:与购建或生产符合资本化条件的资产相关产生的汇兑差额,适用企业会计准则第17号—借款费用;

4、外币投资业务

5、其他以外币计价或者结算的交易

12/2/2018

资产负债表日(期末)的会计处理

(1)外币货币性项目的处理

因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用,计入当期损益,同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

货币性项目:是企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。如:银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等;应付账款、其他应付款、长期应付款等

12/2/2018

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