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2026年出口退税申报新规落地

外贸首次出口退税申报流程，部分产品取消出口退税

2026年，外贸企业办理出口退税，流程和审核要求都更强调合规。 尤其是首次申请退税的新企业，最容易卡在备案、报关、发票匹配、收汇资料和申报数据这些环节。资料不全、单证不一致，都会影响退税进度。

自2026年4月1日起，取消光伏等产品增值税出口退税。

自2026年4月1日起至2026年12月31日，将电池产品的增值税出口退税率由9%下调至6%

2027年1月1日起，取消电池产品增值税出口退税

外贸企业首次出口退税申请操作流程

一、先办资质备案首次退税前，企业需先完成以下备案：

1、成为增值税一般纳税人

小规模纳税人通常只能免税，不能申请出口退税。

2、办理外贸与海关备案

包括对外贸易经营者备案、海关报关单位备案、电子口岸卡等。

3、完成出口退（免）税备案

入口：电子税务局→我要办税→出口退税管理→出口退（免）税备案。

备案完成后，企业才具备申报出口退税的基础资格。

二、出口环节：报关+进项发票+收汇（三单一致）

1.报关出口

单一窗口/电子口岸报关，取得出口货物报关单（结关后）

重点：品名、规格、数量、单位、FOB金额必须和进项发票、合同完全一致

2. 取得进项增值税专用发票

开票内容与报关单完全一致

开票后及时做退税勾选确认（一般 30 天内）

3. 收汇

一般货物：报关次年3月30日前完成收汇

留存：银行水单、结汇凭证、涉外收入申报单

人民币结算：跨境人民币收款凭证也可以国家税务总局政策法规库

三单一致：报关单、专票、收汇凭证，核心要素必须匹配

三、申报前：数据采集与核对（最容易出错）

1.下载报关单

电子口岸/单一窗口下载XML格式报关单，导入退税系统

2. 数据匹配（三单对碰）

报关单和进项发票：品名、数量、单位一致

金额：按FOB价申报；CIF要扣运费保费

汇率：出口当月1日人民币中间价，一年内不变

3.完成增值税申报

出口销售额填入增值税申报表相应栏次

生产企业：先增值税申报→再免抵退税申报

留齐单证资料非常重要，直接影响到退税！

四、正式退税申报

申报时间

申报期限一般为货物报关出口之日起至次年4月15日前，首单建议尽早办理。

申报入口

电子税务局 → 出口退税管理→ 出口退（免）税申报

必报资料：出口发票（自制/普通发票）；报关单信息（系统自动带出）；收汇/视同收汇资料

所有企业第一次申报出口退税，100% 实地核查

一般在首次申报提交后 1–4周内上门

2026年新规指引：

1、首次申报累计退税未超限额：先退税、后核查

2、超过限额：先核查、后退税

3、外贸企业（含外贸综合服务企业自营出口业务）100万元；

4、生产企业（含生产企业委托代办退税业务）200万元；代办退税的外贸综合服务企业100万元

但是，实际操作中，基本是先实地核查，资料合规后完成退税

现场核查流程（标准4步）

1、核验企业真实性（防空壳）

营业执照、退税备案、海关备案、实际地址完全一致

办公场所真实：有工位、电脑、人员、门牌

近3–6个月：房租/水电/物业/网络缴费凭证

人员：法人、财务、办税员、业务员必须在场

社保：近3个月社保记录（证明不是皮包公司）

2、逐笔核对出口业务（四流对碰）

每一笔退税申报，税务会逐条对照：外销合同，采购合同，报关单，进项专票，提单/运单，收汇水单

3、财务账簿检查

出口收入单独核算，与内销分开

应收账款（外币）明细账、银行账、库存账

进项发票退税勾选记录

换汇成本：偏高/偏低都会预警

4、拍照+记录+问询

拍办公环境、招牌、仓库/生产车间（生产企业）

询问法人 / 财务 / 业务：客户是谁、怎么成交、货从哪出、怎么运输、怎么收汇

回答必须口径一致、细节对得上。

出口退税稽查：链条越长、手段越狠，大数据穿透一查到底

出口退税链条极长（生产→供货→外贸→报关→物流→结汇→退税）、环节多、跨地域、跨境，历来是骗税重灾区。但今天的税务稽查早已不是“单证审单”，而是大数据+全链条穿透+多部门联动+资金货物流闭环还原，再复杂的骗税网络也能层层剥开、精准锁定。

一、先看：出口骗税的典型套路（稽查精准打击的靶心）

– 买单配票（最主流）：买别人真实出口的报关单，自己虚开发票、伪造进项，冒充自己出口退税

– 低值高报：真实出口但虚报单价、数量，虚增退税额

– 循环出口（回流骗税）：货物出口后暗中运回国内，反复报关、反复退税

– 空壳虚开：成立无真实生产的空壳公司，虚开发票、虚假供货、虚假出口

– 虚假结汇：通过地下钱庄伪造外汇流入，制造“真实收汇”假象

二、税务稽查核心手段：全链条穿透、五流闭环、证据铁证

1. 大数据预警：先从海量数据里“揪出”高风险企业

系统自动扫描全量出口企业，触发红色预警的异常信号：

– 税负率、毛利率、退税率异常偏离行业均值

– 短期内突增大额退税、异地报关、陌生口岸集中报关

– 供应商/客户多为空壳、新成立、注销快、异地集中

– 收汇来自地下钱庄、第三方壳公司、非客户主体

– 报关商品多为高退税率、易虚开、易循环、难核实物（纺织、电子、家具、五金、农产品）

2. 五流一致穿透核查（出口退税最严标准）

稽查把合同流、发票流、货物流、资金流、信息流全部拉通比对，链条上任何断裂、矛盾、反向都直接实锤：

– 发票流：全电发票+进销项比对+上下游协查

虚开发票、配票、无货开票、票货分离一查就穿

– 货物流（最硬证据）

报关单+提单+舱单+物流轨迹+运输发票+仓储+出库单+生产记录

稽查用提运单号、车牌号、集装箱号还原真实路线：

是否真出口？是否回流？是否“货不对单”？是否“无货报关”？

– 资金流（最易暴露）

公户+老板私卡+微信支付宝+境外收汇+地下钱庄全打通

稽查重点看：- 资金是否闭环回流（外贸→供货→个人账户→地下钱庄→境外→再回外贸）

– 收汇方是否真实外商、是否与合同一致

– 是否存在当日快进快出、大额集中、拆分小额、夜间转账

– 信息流+合同流

订单、邮件、聊天记录、报价单、生产单、质检单、包装单交叉验证

无真实业务则单证齐全但无实际经营痕迹，一戳就破

3. 链条式深挖：以点破面、上下游全查、跨境协查

– 向上查供货：是否真实生产？有无产能、设备、工人、水电、原材料、能耗？空壳公司一查就现形

– 向下查外贸：是否真实代理？是否“买单”“配票”？

– 横向查海关/物流/外汇/银行：

报关数据、舱单、提单、收汇数据、资金流水多部门数据碰撞

– 跨境协查：通过情报交换核实境外客户、收汇真实性、货物最终流向

4. 专项战法：针对长链条的“杀手锏”

– 循环出口识别：

同一批货多次报关、同一集装箱反复出入境、出境后短期内回流、报关金额异常波动

– 买单配票穿透：

报关单归属与实际货主不一致、发票与物流无关、资金不匹配、中介“卖单”痕迹

– 空壳公司画像：

无经营地址、无人员、无设备、无水电、开票即走逃、集中注销、法定代表人异常

– 地下钱庄资金溯源：

资金层层转账、多层嵌套、跨境快进快出、最终回流至控制人账户

5. 现场突击+固定证据（最后一击）

– 实地核查生产场地、仓库、设备、产能、工人、水电单

– 调取电脑、手机、账本、合同、物流单、邮件记录

– 询问老板、财务、业务员、货代、报关员，口供+书证+资金+物流形成完整证据链

三、为什么出口退税稽查“一查一个准、一查一串”

– 链条越长越脆弱：任何一环造假，都会在全链条比对中逻辑矛盾、数据冲突

– 数据天网全覆盖：税务+海关+外汇+银行+物流+市场监管数据完全打通

– 骗税必留痕：资金、发票、物流、报关全是电子痕迹、不可篡改

– 团伙作案一锅端：顺着资金/发票链条往上查，供货→虚开→外贸→报关→货代→地下钱庄一网打尽

四、给出口企业的提醒（老板必看）

– 别碰：买单、配票、虚开、低值高报、循环出口、虚假结汇

– 守住：真实业务、真实货物、真实发票、真实资金、真实物流

– 做到：五流一致、单证齐全、痕迹完整、可追溯、可还原

在全链条大数据穿透稽查下，出口退税领域已无侥幸空间。合规才是长久之道。

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哪些情况下出口企业不得将其出口业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税？

根据《国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》(国税发〔2006〕24号)规定：“二、为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退(免)税：

(一)出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退(免)税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司(提供合同约定或者其他相关证明)以外的其他单位或个人使用的;

(二)出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者(或企业、个体经营者及其他个人)假借该出口企业名义操作完成的;

(三)出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的;

(四)出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单(其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同)上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的;

(五)出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任(合同中有约定质量责任承担者除外);不承担未按期结汇导致不能核销的责任(合同中有约定结汇责任承担者除外);不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的;

(六)出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的;

(七)其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。”

政策来源于：国家税务总局，>”>点击查看政策原文>>

说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。