Tag: 企业所得税

【涨知识】跨境交易税费知多少……如何申报如何计算?一文告诉你!

非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非贸付汇计算增值税_非居民企业境内工程作业所得税申报指南

财务小李

申税小微,我公司现在发生了一笔业务,有一个建筑项目在境内,由境外企业承包了此项目,并与我公司签订了合同,现在我要支付对应价款给境外企业,需要关注哪些税务方面的事项呢?

跨境业务确实是个难题,像这种情况是属于指定扣缴,根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条:对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。接下来让我们一起看看该怎么操作吧!

非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非居民企业境内工程作业所得税申报指南_非贸付汇计算增值税

申税小微

一、非居民企业身份信息采集

与境外企业发生业务后,需要先登录电子税务局在【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【非居民企业身份信息采集】中采集信息,生成企业信息码。

非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非贸付汇计算增值税_非居民企业境内工程作业所得税申报指南

非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非居民企业境内工程作业所得税申报指南_非贸付汇计算增值税

二、跨境交易合同信息管理

生成非居民企业信息码之后,在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【跨境交易合同信息管理】中点击新增合同采集信息。

非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非居民企业境内工程作业所得税申报指南_非贸付汇计算增值税

在收款人类型中可以选择三种类型:非居民企业、非境内注册居民企业、非居民个人。

非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非贸付汇计算增值税_非居民企业境内工程作业所得税申报指南

点击下一步,上传相应合同附件(若合同是全英文,建议翻译成中文合同之后共同上传)。

非贸付汇计算增值税_非居民企业境内工程作业所得税申报指南_非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程

非居民企业境内工程作业所得税申报指南_非贸付汇计算增值税_非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程

三、申报税费

合同信息采集成功提交之后,点击返回合同管理,在【跨境交易合同信息管理】中找到采集合同的记录,点击右侧操作中的更多进行申报或者点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【其他代扣代缴、代收代缴申报】功能菜单进行申报。

非居民企业境内工程作业所得税申报指南_非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非贸付汇计算增值税

非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非贸付汇计算增值税_非居民企业境内工程作业所得税申报指南

纳税人填写完成,确认数据无误后,点击“确定”并“提交”后,需要纳税人对本次申报结果进行确认声明,纳税人按提示补全声明信息后,点击【确认】即可提交申报。

非贸付汇计算增值税_非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非居民企业境内工程作业所得税申报指南

非居民企业境内工程作业所得税申报指南_非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非贸付汇计算增值税

财务小李

申税小微,我想先自行计算所要缴纳的税费,你知道代扣代缴的增值税和企业所得税税率分别是多少吗?

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权等税率为9%。

非贸付汇计算增值税_非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非居民企业境内工程作业所得税申报指南

申税小微

举 例 1

非贸付汇计算增值税_非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非居民企业境内工程作业所得税申报指南

境外公司向境内公司提供建筑服务,收取含税销售额1090万元,增值税税率为9%。

应扣缴增值税= 1090÷(1+9%)×9% = 90万元

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,非居民企业在中国境内未设立机构但有来源于境内的所得,应缴纳企业所得税,支付方为扣缴义务人。建筑服务属于企业所得税应税范围,适用税率为25%。

对于非居民企业在中国境内提供建筑服务,若无法准确核算应纳税所得额,税务机关可根据《非居民企业所得税核定征收管理办法》核定利润率。根据《国家税务总局关于印发

的通知》国税发(2010)19号第五条规定:从事承包工程作业、设计和咨询劳务的,利润率为15%-30%。具体比例由税务机关根据实际情况确定。

举 例 2

非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非贸付汇计算增值税_非居民企业境内工程作业所得税申报指南

境外公司向境内公司提供建筑服务,收取含税销售额1090万元,增值税税率为9%,核定利润率为20%,企业所得税税率为25%。

计算不含税销售额:

不含税销售额= 1090÷ (1+9%) = 1000万元

计算应纳税所得额:

应纳税所得额= 1000×20% = 200万元

计算应扣缴企业所得税:

应扣缴企业所得税= 200×25% = 50万元

非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非居民企业境内工程作业所得税申报指南_非贸付汇计算增值税

非居民企业境内工程作业所得税申报指南_非居民企业境内建筑项目扣缴增值税企业所得税操作流程_非贸付汇计算增值税

供稿:毛语涵

制作:杨文颖

【涨知识】缴税时遇到了外币汇率折算?多税种梳理~

外币折算税种个人所得税企业所得税_非贸付汇计算增值税_外币折算税种增值税消费税

申税小微,我们公司是一家进博会的国内参展商,有些交易业务是采用外币计价的,按照规定要将外币金额折算为记账本位币,在税务处理上具体怎么折算能讲一讲吗?

没问题!申税小微整理了8个不同税种的外币汇率折算,快来收藏并学习吧!

增值税

纳税人按人民币以外的货币结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后1年内不得变更。

消费税

纳税人销售的应税消费品,以人民币以外的货币结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后1年内不得变更。

个人所得税

个人所得为人民币以外货币的,按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的,对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分,按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。

股权转让所得外币折算:转让的股权以人民币以外的货币结算的,按照结算当日人民币汇率中间价,折算成人民币计算应纳税所得额。

企业所得税

预缴企业所得税时,企业所得以人民币以外的货币计算的,应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。

年度汇算清缴时,对已经按照月度或者季度预缴税款的,不再重新折合计算,只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分,按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。

经税务机关检查确认,企业少计或者多计前款规定的所得的,应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价,将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额,再计算应补缴或者应退的税款。

非居民企业所得税源泉扣缴:扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的,分别按以下情形进行外币折算:

(一)扣缴义务人扣缴企业所得税的,应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币,计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。

(二)取得收入的非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的,应当按照填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币,计算非居民企业应纳税所得额。

(三)主管税务机关责令取得收入的非居民企业限期缴纳应源泉扣缴税款的,应当按照主管税务机关作出限期缴税决定之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币,计算非居民企业应纳税所得额。

土地增值税

土地增值税以人民币为计算单位。转让房地产所取得的收入为外国货币的,以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币,据以计算应纳土地增值税税额。

房产税

以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时,均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。

印花税

应税凭证金额为人民币以外的货币的,应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。

车辆购置税

纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)

《财政部 国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》(财税〔2009〕3号)

《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)

《中华人民共和国车辆购置税法》