Archive: 2026年2月7日

五问五答了解《出口货物收汇情况表》

申税小微，我们企业在申报出口退税时，提示需要填报《出口货物收汇情况表》。这张表什么情况下需要填写呢？要如何填写呢?

今天就跟着我们通过五个问答一起来学一学吧！

1 .什么情况下需要填写《出口货物收汇情况表》呢？

1.出口退(免)税管理类别为四类的纳税人，在申报出口退(免)税时，应当向税务机关报送收汇材料。

2.纳税人在退(免)税申报期截止之日后申报出口货物退(免)税的，应当在申报退(免)税时报送收汇材料。

3.纳税人被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用的，应自税务机关出具书面通知之日起24个月内，在申报出口退(免)税时报送收汇材料。

4.未在规定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因的，纳税人留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇。

除上述情形外，纳税人申报出口退(免)税时，无需报送收汇材料，留存举证材料备查即可。税务机关按规定需要查验收汇情况的，纳税人应按照税务机关要求报送收汇材料。

政策依据

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）第八条

2 .收汇材料包含什么？

上述所述收汇材料是指《出口货物收汇情况表》及举证材料。对于已收汇的出口货物，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证；出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证；对于视同收汇的出口货物，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定。

3.申报期截止之日是什么时候？

企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）第四条规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税。

政策依据

1.国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第四条第一项及第五条第一项

2.国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第七项

3.《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）

纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因的，纳税人留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇；因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。

政策依据

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）第八条（一）

4 .该如何正确填写《出口货物收汇情况表》呢？

1.登录新电子税局，点击【我要办税—出口退税管理—免抵退税申报】（生产企业）或者【我要办税—出口退税管理—免退税申报】（外贸企业）。

2.以生产企业为例，点击【填写明细】

3.点击【出口货物收汇情况表—新增】

4.根据凭证录入收汇信息，录入完成后点击【保存】。在录入收汇信息时，需注意报关单和收汇凭证的对应问题，具体可分为以下四种情况：

（1）一张报关单对应一张收汇凭证：凭证总金额和出口收汇金额需对应录入该笔银行收款凭证的总收款金额。

（2）一张报关单对应多张收汇凭证：需拆分申报，在出口货物报关单号栏填写相同的报关单号，凭证总金额和出口收汇金额需根据银行收取款项的金额分别填写。

（3）多张报关单对应一张收汇凭证：需拆分申报，凭证总金额需录入该笔银行收款凭证的总收款金额，出口收汇金额需录入对应出口明细的收汇金额。

（4）多张报关单对应多张收汇凭证：需拆分申报，报关单对应的凭证总金额需分别录入多张银行收款凭证的总收款金额，出口收汇金额需分别录入出口明细对应水单的收汇金额。

5 .视同收汇的原因有哪些以及需要哪些举证材料？

未在规定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因的，纳税人留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇。

在出口货物收汇情况表页面点击【视同收汇原因】，再选择【视同收汇举证材料种类】，信息录入完成后点击【保存】。

视同收汇原因及举证材料清单：

1.因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料；由于客观原因无法提供的，提供进口商相关证明材料。

2.因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告等证明材料，或者货物、原材料生产商等第三方证明材料。

3.因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商相关证明材料、货物运输等第三方证明材料。

4.因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

5.因进口商破产、关闭、解散的，提供以下任一资料：报刊等新闻媒体的报道材料、中国驻进口国使领馆商务处出具的证明、进口商所在地破产清算机构出具的证明、债权申报证明。

6.因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或人民银行公布的汇率资料。

7.因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。

8.因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退(免)税截止期限以后的，提供出口合同。

9.因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，提供相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等资料。

10.因其他原因的，提供合理的佐证材料。

政策依据

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）附件1

供稿：吴旭 徐浩然

制作：周璐

廊坊燕郊上周（6.9-6.15）热搜小区榜，汇福悦榕湾为最受欢迎小区

房源的受关注情况，在一方面反映一个小区的受欢迎程度，根据上周（6月9日-6月15日）用户的关注度，整理出燕郊的热搜小区TOP10，汇福悦榕湾、上上城五期、燕郊嘉都国际为用户最关注的小区，这些小区到底有哪些吸引人的魅力，还有哪些小区也上榜了，快跟随我一块去看看吧。

根据房天下研究院大数据，整理出上周燕郊热搜小区榜。

热搜小区第一名：汇福悦榕湾，小区位于燕郊汇福悦榕湾，目前小区均价17131元／㎡，环比上月上涨3.09%。

热搜小区第二名：上上城五期，小区位于燕郊福成四期，目前小区均价11176元／㎡，环比上月下降2.21%。

热搜小区第三名：燕郊嘉都国际，小区位于燕郊嘉都金谷，目前小区均价9508元／㎡，环比上月下降1.00%。

热搜小区第四名：东贸国际花园，小区位于燕郊东贸潮白，目前小区均价8761元／㎡，环比上月下降0.16%。

热搜小区第五名：东方夏威夷南岸二期，小区位于燕郊夏威夷，目前小区均价15315元／㎡，环比上月下降1.80%。

热搜小区第六名：天子庄园，小区位于燕郊永旺，目前小区均价7910元／㎡，环比上月上涨0.72%。

热搜小区第七名：夏威夷·蓝湾，小区位于燕郊天洋城4代，目前小区均价15790元／㎡，环比上月下降2.32%。

热搜小区第八名：燕郊天洋城，小区位于燕郊天洋城，目前小区均价16354元／㎡，环比上月下降1.99%。

热搜小区第九名：黄金花园，小区位于燕郊福成四期，目前小区均价10400元／㎡，环比上月下降1.35%。

热搜小区第十名：燕达首尔·国际村，小区位于燕郊首尔甜城，目前小区均价5394元／㎡，环比上月上涨0.10%。

会计难点：“来料加工企业”如何做账务处理？

来料加工企业账务处理方法

(一)来料加工是”三来一补”中的一种贸易方式‚(三来一补是指来料加工，来件装配，来样加工，被偿贸易等)

(二)来料加工企业的特点：

来料加工是指合作外方不作价提供设备，原料，辅料和包装物等，由国内企业加工装配成品由国外厂商负责销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式.

其特点有5点：

1)来料加工进口的设备，材料等不动用外汇，国内企业不需付款;

2)来料加工进口的设备，材料属保税货物，由海关监管;

3)来料加工进口的设备，材料等所有权属外方，国内企业对货物除进行加工生产外，无处置权;

4)进口与出口有密切的内在联系，外方是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的交易，其合同不是买卖合同而是加工合同;

5)中外方是委托加工关系，其交易是经济效果由外方承担盈亏责任，中方不负责盈亏.

(三)来料加工企业设立程序

1)中方外方签订协议(即合作协议书)

2)协议书经外经办批准，发给引进项目批准书;

3)由外方负责签订厂房，宿舍等　租赁合同;

4)由工商局核发特准加工许可证;

5)海关登记核发设备进口登记手册;

6)根据协议书外方进口设备后由会计事务所进行查验;

7)海关进行验厂;

8)根据中外方签订加工合同，报海关核准备案并发给进口料件登记手册;

(四)来料加工企业的海关监管

1)来料加工项下的进口料件属保税货物，这些货物应是为某一特定的目的进口，并在规定的时间内以进口时的原状或经特定的制造，加工后复运后出口;

2)进口的料件应专门用于加工合同规定的加工出口成品，经营单位和加工企业应做到专料专用，专料专放，专料专账，不能与其他料件混放混用，调换顶替;经营单位和加工企业对进口料件与加工成品的储存，使用，出口情况应设立专门账册，并定期将来料加工项下的料件进口加工成品以及库存情况列表报海关;

3)每年的会计年报均要报海关进行年检;

4)海关定期或不定期对加工企业进行稽查，检查核对料件进口，成品出口以及库存情况;

5)加工企业如生产中发现进口料件不合用或发生的废次品以及产生的边角废料均须按规定退回外方，不得自行处理;

6)加工企业如用进口料件生产的产品在国内销售以及销售边角废料均应申请海关补征进口关税和代征进口环节增值税;

(五)来料加工企业的会计核算的会计政策

1)会计期间

自公历1月1日至12月31日为一会计年度;

2)存货的计价

a)进口的原材料，辅料，包装物，工具，低值易耗品等的收入，领用均按进口报关单原币单价计价;

b)国内采购材料的收，发以实际成本计价;

c)产成品按实际成本计价;

d)低值易耗品领用一次性进入成本不采用摊销方法;

3)工缴费的收入(含水电，房租)

按中外双方签订的协议规定每月通过银行进行结汇，以结汇单计算;

4)来料加工企业开办费由外方负担，不存在列账或摊销;

5)固定资产

a)固定资产以进口报关单价格计算

b)固定资产不计算折旧

6)成本计算

a)加工产品只计入材料成本

b)工资，费用作为工缴费单独计算，不分配到产品成本

7)外币核算

由于来料加工企业的进口设备，材料均由海关监管.海关监管设备.材料的进口数量，生产使用数量以及库存数量的情况，因此来料加工企业的，不存在汇兖损益，每年采用年初的汇率折算本位币，汇率变动不大时，可不进行调整;

8)工缴费的结余

工缴费结余的货方余额为盈利，借方余额为亏损，根据规定，来料加工企业的盈亏均由外方承担;

(六)来料加工企业会计核算内容;

1)来料加工企业的会计核算内容主要是二大部分，一大部分是工缴费的收入与支出的核算;另一大部分是海关监管的进口设备，进口材料和出口产品三部分;

2)核算的重点是进口材料的收入，领用，结存以及产品生产数与出口数，结存数，会计核算的结果大致要与海关三本账，设备，材料，产品三本账一致;

3)由于外方提供的是不作价设备，材料，包装物，工具，低值易耗品等，因此，在会计科目的使用上，必须分清监管物与非监管物(内采购部分)，存货-监管物必须与应付账款-监管相对应，存货-非监管必须与应付账款-非监管相对应，同样，进口的设备列固定资产-监管物必须与长期应付款-监管相对应，国内采购的设备列固定资产-非监管相对应;

4)如来料加工企业没发生对内协作加工业务，没有生产内销的产品，一般就不存在应收，应付，预收，预付款等事项，这些会计科目无会计事项发生;

5)来料加工企业原则上是采用收付实现制，来料加工企业不存在有收入而未发生支出，或者有支出而未发生收入等收入与支出不配比的情况，一般就不存在预提，待摊或应付工资等科目的发生;

6)来料加工企业的收入有结汇收入与非结汇收入(部分企业有内销产品收入和对内加工收入以及废料收入等)，非结汇收入主要是由外方汇款或自带现金在国内采购材料，采购设备和弥补工缴费收不敷支的费用支付，因此来料加工企业的会计报表主要是报送海关，税务和外管局;

7)其他应收款，其他应付款仅限于反映与合作方和存出保证金等会计事项，不涉及其他的往业事项;

(七)工缴费收入及其他收入的核算

1)工缴费收入有通过银行结汇的收入，包括加工费结汇收入，厂租结汇收入和水电费结汇收入

2)工缴费收入不通过银行结汇的收入，是指外方汇款和自带现金，通称非结汇收入，非结汇收入通常有(1)由外方负责的弥补工缴费收不敷支的资金;(2)由外方负责的国内采购材料所需要的资金;(3)由外方负责在国内采购设备所需要的资金;

3)会计处理方法是：

(1)工缴费银行结汇收入：

凭银行结汇回单：

借：银行存款──结汇收入(按实收款)

借：工缴费支出-银行手续费

借：工缴费支出-上级管理费

借：工缴费支出-区镇收入

贷：工缴费收入-结汇收入(按实际结汇款)

(2)收外方的汇款或自带现金

a)用于弥补工缴费收支不足的亏损部分：

凭汇款通知单或现金收据：

借：银行存款或现金

贷：工缴费收入-非结汇收入

b)用于国内采购材料部分

(1)凭汇款单或现金收据

借：银行存款或现金

贷：应付账款-非监管

(2)购买材料时凭发票

借：材料-非监管

贷：银行存款或现金

(3)领用时

借：产成品-xx产品-监管

贷：村料-非监管

(4)产品出口时凭出口报关单

借：应付账款-非监管

贷：产成品

说明：购买材料时的会计处理是在材料购买发生时再做

领用时的会计处理是在这份加工合同完成，并经海关审核退回的核销表与监管材料一并做会计分录

c)用于国内购置设备部分

a)收款时凭汇款单或现金收据

借：银行存款或现金

贷：长期应付款-非监管

b)购置设备时凭发票

借：固定资产-非监管

多练会计网微信专注分享最接地气的会计实务，财会干货，税务知识等。