个人外汇存款业务的账
1.个人外汇存款账户开立和支取的规定
个人外汇存款的申请人开立定期或活期外币储蓄存款账户时。应填写存款凭条。提供身份证明。并应书面约定存取方式。如书面明妒指约定凭印鉴支取。须预留印鉴。由境外直接汇款转存时。应附开户内容。约定存单或存折的处理办法和取款手续。商业银行按约定要求办理。
个人外汇存款的存款人支取外币储蓄存款。须凭存折、存单、预留印鉴或书面约定的支取方式久电则理阻含呼办理支取。支取时。须填写取款凭条。外币定期储蓄存款切封志间提必房则足为记名式存单。到期支取;如提前支取。须凭存款人身份证或有关单位的证明办理。外币储蓄存款可续盐杆车艺组约定自动转存。
2.个人外汇存款业务的会计核算
(1)存入的核算
①存款人将外币现钞存入现钞户。其会计分录如下:
借:库存现金步列(外币)
贷:吸收存款–个人外汇活(定)期存款双满远织由负–××户(外币)
②从境内、境外汇入的汇苗倍过通给获款或托收的外币票据收妥存通火小其家入现汇户。其会计分录如下:
资比算病简赶光山干于树借:存放国外同业或有关科目(外币)
贷:汇入汇款(外币)
借:汇入汇款(外币)
贷:吸收存款–个人外汇活(定)期存款–××户(外币)
(2)支取的核算
好占卫群厂弦督专①从个人外币活期吸频白阳们很收存款现钞账户中支取外币现钞。其会计分录如下:
借:吸收存款-一个人外汇活期存款–××户(外币)
贷:库存现金(外币)
事机千鸡例住玉组汉②从个人外币定期吸收存款现钞找业轻查镇困耐账户中支取外币现钞时，计算应付离力职包雷执存款利息，办理转账。其会计分录如下:
借:吸收存款–个外汇定期存款–××户(外币)
应付利息(外币，已提取部分)
利息支出–外汇定期吸收存款利息支出户(外币，不足部分)
贷:库存现金(外币)
(3)汇出汇款的核算
办理现汇户的汇出汇款时，签发结算凭证，办理账务划转手续，同时计算外币定期和活期储蓄利息。其会计分录如下:
借:吸收存款–个人外汇活(定)期存款–××户(外币)
或:应付利息(十尔孙子云取谈觉或利息支出)(外币)
贷:汇出汇款(外居巴宁效女阳所难苦女宽币)
汇出行收到汇入行解付通知书后。应冲销”汇出汇款”科目卡片账。其会计分录如下:
借脸类图:汇出汇款(外币)贷
存放国外同业或有关科目(外币)
同时按规定收取等值本币邮电费、手续费。其会计分重杀套录如下:
借:库存现金(本币)
贷:手续费收入–结算手续费收入户(本币)
业务及管理费用–邮电费(本币)
【例1】:客户王宜持外汇管理部门的批准证明，从其活期存款美元外汇账户支取200英镑的等值美元，申请用信汇方式汇往伦敦牛津大学以英镑交学费。客户按有关要求办妥汇款手续，交某商业银行审核无误后，办理汇出汇款。当天美元汇买价为USDl00=￥792.69。英镑汇卖价￡10.0=￥1497.97。其会计分录如下:
借:吸收存款–个人外汇活期存款–王宜户 USD377.95
贷:货币兑换–汇买价 USD377.95
借:货币兑换–汇买价 ￥2995.94
贷:货币兑换–汇卖价 ￥2995.94
借:货币兑换–汇卖价 ￡200
贷:汇出汇款 ￡200
借:库存现金 ￥29.961
贷:手续费收入–结算手续费收入户(1‰) ￥29.96
(4)利息的核算
①个人外汇活期吸收存款利息的核算。个人外汇活期存款的结息日为每年6月30日。全年按实际天数计算。以结息Et挂牌外币活期储蓄存款利率计付利息。其会计分录如下:
借:利息支出–外汇活期吸收存款利息支出户(外币)
贷:吸收存款–个人外汇活期存款–××户(外币)
储户要求销户时，应随时结清利息。其会计分录如下
借:吸收存款–个人外汇活期存款–××户(外币)
利息支出–外汇活期吸收存款利息支出户(外币)
贷:库存现金(外币)
②个人外汇定期存款利息的核算。个人外汇定期吸收存款采取到期取本付息方法。遇利率调整。仍按存入日利率计算利息;存款到期续存。按续存日利率计息;存入时未办理约定自动转存手续的。过期部分按支取日的外币活期储蓄存款利率计息;如提前支取，提前支取部分，按支取日外币活期储蓄存款利率计息，未提前支取部分，仍按存入日利率计算。
个人外汇定期存款到期时。由存款人凭存单、预留印鉴向商业银行支取本息。其会计分录如下:
借:吸收存款–个人外汇定期存款–××户(外币)
应付利息(外币，已提取部分)
利息支出–外汇定期吸收存款利息支出户(外币， 不足部分)
贷:库存现金(外币)
个人外汇定期存款应付利息按季计提，对3个月以上存期存款计付的利息，应通过”应付利息”科目核算，应付利息不足部分直接从”利息支出”科目支付;对3个月以下的个人外汇定期存款计付的利息，直接通过”利息支出”科目核算。
【例2】某客户于3月12日存入某商业银行外汇定期存款9000美元，存期为1年，年利率3%。12月20日结息时，本年度应付利息为9000美元×9个月×3%÷12+9000美元×9天×3%÷360=209.25(美元)。
其会计分录如下:
借:利息支出–外汇定期吸收存款利息支出户 USD209.25
贷:应付利息 USD209.25
该存款到期日客户前来支取，自上年结息13至存款到期Et的利息计算为9000美元×1年×3%-209.25美元=60.75(美元)，与上年的应付利息连同本金一并支给存户。其会计分录如下:
借:吸收存款–个人外汇定期存款–××户 USD9000
应付利息 USD209.25
利息支出–外汇定期吸收存款利息支出户 USD60.75
贷:库存现金 USD92167
应交税费–代扣利息税