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我们是一家从事咨询业务的合伙企业，是小规模纳税人xm外汇，今年如果出售公司成立初期持有的证券，需要缴纳增值税吗？如何开具发票？

您好，请您不要着急，下面就跟随深水小微一起来了解一下金融产品转账吧！

小微企业纳税申报

一、金融产品转让的概念

金融产品转让是指外汇、证券、非商品期货等金融产品所有权的转让业务活动。其他金融产品转让包括基金、信托、理财产品等各类资管产品以及各类金融衍生品的转让。

注：纳税人买入基金、信托、理财产品等各类资管产品并持有至到期时，不属于《销售服务、无形资产、不动产业务核算说明》（财税[2016]36号）第一条第（五）项第四项定义的金融产品转让。

二、纳税时间和发票开具

问题1、如何确定纳税义务发生时间？

答：纳税人发生金融产品转让行为的外汇买入价卖出价，该日为金融产品所有权转移的日期。

问题2、如何开具发票？

答：转让金融产品不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

一般纳税人转让金融产品适用的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。

3.销售量的确定

对于金融产品的转让，销售金额为卖出价减去买入价后的余额。

转让金融产品产生的正负差额，应当确定为抵销损益后的余额。抵销后仍存在负差额的，可以结转至下一纳税期间，用于抵销下一期转让金融产品的销售额。但年末仍存在负差额的，不得结转至下一纳税年度。

理财产品的买入价格可以采用加权平均法或移动加权平均法计算，且36个月内不得更改选择。

例如：

一般纳税人A于2019年10月份以600万元的价格买入上市公司A股票100万股，当月出售40%外汇买入价卖出价，产生负差额15万元，同年12月份又以400万元的价格出售剩余60%，请问该公司2019年12月份应缴纳多少增值税？

分析：

12月份金融产品转让的销售额可以弥补10月份产生的负买卖差额。

12月份应交增值税为：（400-600*60%-15）/（1+6%）*6%=14200元

四、下列情形免征增值税

1.合格境外机构投资者（QFII）委托境内公司在我国境内从事证券交易业务。

2.香港市场投资者（包括机构和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市的A股股票。

3.香港市场投资者（包括机构和个人）可以通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融产品转让业务。

提示：个人是指个体工商户和其他个人，不包括独资企业和合伙企业。

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