三、说明开展外汇衍生品交易业务的背景、会计处理是否符合《企业会计准则》规定，发行人关于开展外汇衍生品交易业务的内控措施是否健全有效。

（一）开展外汇衍生品交易业务的背景

受新冠疫情以及世界主要经济主体的经济增长等因素影响，自2020年6月开始人民币兑美元汇率大幅度升值，导致 发行人以美金作为主要结算货币的境外销售产生较大的汇兑损失以及承受了较大的汇率波动风险。为降低汇率波动对发行人生产经营影响、有效管理外币资产、锁定产品销售的合理利润， 公司开展外汇衍生品交易业务。

（二）开展外汇衍生交易的会计处理是否符合《企业会计准则》规定

2021年，发行人开展外汇衍生品交易情况如下：

2021年外汇远期合约期限，发行人开展了两种类型外汇衍生品交易，均系以美元作为交易标的币种。 卖出期权通常是短周期期权交易，发行人与金融机构开展的卖出期权，发行人作为 期权卖出方，开展通常以7天为周期的期权交易，截至2021年12月31日已开展的期权交易全部到期履约完成，开展期权交易的 收到的期权费及平盘费计入投资收益核算。远期合同合约期通常分为3个月、6个月、9个月及1年，截至2021年12月31日根据远期合约到期期间进行分类如下：

发行人与金融机构开展的 远期合约存在两种形式，（1）第一种：根据远期合约的条款约定， 约定未来的某一个时点按照约定汇率（约定汇率高于或低于合约签订日市场汇率） 进行结汇，同时签订相同金额的远期合约（有条件执行）， 约定美元兑人民币汇率上下限，当交割日时点汇率 超出上限或者下限的情况下才需交割；（2）第二种：根据远期合约的条款约定， 合约签订日较近的交割日以高于市场汇率进行美元结汇，同时签订相同金额的远期合约（有条件执行），约定美元兑 人民币汇率上下限，当交割日时点汇率 超出上限或者下限的情况下才需交割。

截至2022年6月30日，发行人已开展的远期合约尚未履约完成的金额为 1,000.00万美元。

发行人对于远期合约的会计处理：第一种，交割日前的每个报表日根据金融机构出具的 远期合同估值报告确认远期合约的公允价值变动，计入交易性金融资产、交易性金融负债及公允价值变动损益科目，交割日根据约定交割汇率与交割日 市场汇率差额确认投资收益。第二种，合同签订日较近的交割日以高于市场汇率进行美元结算， 约定交割汇率与市场汇率差额计入交易性金融负债；交割日前的 每个报表日根据金融机构出具的远期合同估值报告确认远期合约的 公允价值变动， 计入交易性金融资产、交易性金融负债及公允价值变动损益科目；合约交割日，根据已结汇合约确认的交易性金融负债以及公允价值变动损益、远期合伙（有条件执行） 约定交割汇率与市场汇率差额结转确认投资收益。

发行人以美金作为主要结算货币的境外销售，依据美元资金保有量以及境外销售营业收入，相应的开展以美元为标的外汇衍生品交易活动，旨在对冲外汇风险以及保障生产经营的合理利润。截至2021年12月31日发行人美元货币资金及应收账款分别为2,353.66万美元、3,879.53万美元，根据2021年度境外销售收入 匡算预计未来1年的境外销售收入将超7,000.00万美元，发行人美元货币资金、美元应收账款及未来境外销售收入与外汇衍生品合约金额基本一致，发行人按照自身业务规模相应的开展外汇衍生品交易。

发行人针对开展的外汇衍生品交易按照 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行相应会计处理，符合《企业会计准则》的规范。

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